Krátka odpoveď: paušálne výdavky sú v roku 2026 60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne a povinne zaplatené odvody si odpočítate navyše. Paušál vychádza lepšie, kým vaše skutočné výdavky nepresiahnu 60 % príjmov — pri príjmoch nad 33 333 € sumu 20 000 €. Voľba však neurčuje len daň (pri príjmoch zo živnosti do 100 000 € je sadzba 15 %), ale aj odvody: počítajú sa z príjmov mínus výdavky, takže každých 1 000 € výdavkov navyše ich zníži približne o 330 € ročne, ak platíte viac ako minimum. Paušál nemôže uplatniť celoročný platiteľ DPH a nevzťahuje sa na príjmy z prenájmu.
Pred koncom roka je to otázka, ktorú od živnostníkov počúvame často: oplatí sa mi paušál, alebo mám evidovať skutočné výdavky? Odpoveď sa nedá odhadnúť z pocitu, že „veľa nákladov nemám“. Rozhoduje pomer výdavkov k príjmom, strop 20 000 €, platiteľstvo DPH a to, ako sa voľba premietne do sociálnych a zdravotných odvodov v ďalšom roku. Nižšie sú pravidlá podľa zákona o dani z príjmov, bod zlomu a prepočet na troch modelových živnostníkoch.
Ako fungujú paušálne výdavky v roku 2026
Finančná správa ich nazýva „výdavky percentom z príjmov“, upravuje ich § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Namiesto dokladania každého bločku si od príjmov zo živnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) odpočítate 60 %, najviac však 20 000 € za rok. Na rok 2027 zatiaľ nie je schválená žiadna zmena. Päť pravidiel, ktoré treba poznať:
- Strop sa nekráti. 20 000 € platí za celý rok, aj keď ste začali podnikať až v jeseni. Finančná správa výslovne uvádza, že sa neurčuje podľa počtu mesiacov podnikania.
- Odvody idú navyše. Povinne zaplatené sociálne a zdravotné poistenie si uplatníte v preukázanej výške popri paušáli a do limitu 20 000 € sa nezapočítava.
- Paušál pokrýva všetko ostatné. Auto, pohonné látky, telefón, notebook, nájom kancelárie, materiál — nič z toho si už navyše neodpočítate, ani odpisy majetku.
- Autorské príjmy majú vlastný limit. Príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) sa posudzujú samostatne: aj pri nich 60 %, najviac 20 000 €.
- Bez bločkov, nie bez evidencie. Aj s paušálom vediete evidenciu príjmov v časovom slede a evidenciu zásob a pohľadávok. Formu zákon neurčuje — stačí tabuľka alebo fakturačný program.
Kto paušál uplatniť nemôže
Prvá podmienka je DPH. Paušál môže uplatniť daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo ním je len časť roka — teda sa v priebehu roka registroval alebo registráciu zrušil. Celoročný platiteľ DPH musí uplatňovať skutočné výdavky. Registrácia podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH — pri nákupe tovaru z iného štátu EÚ alebo služieb od zahraničných firiem — z vás platiteľa nerobí a paušál nevylučuje.
Druhé obmedzenie sa týka druhu príjmu: na príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3) sa paušál nevzťahuje, tam uplatníte len skutočné výdavky. A napokon — pri živnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti paušál a skutočné výdavky nekombinujete. Zvolíte jeden spôsob pre úhrn týchto príjmov.
Bod zlomu: 60 % do 33 333 €, potom 20 000 €
Keďže paušál je 60 % z príjmov so stropom 20 000 €, strop začne platiť pri príjmoch 33 333,33 €. Z toho vyplýva jednoduché pravidlo:
- pri príjmoch do 33 333 € sa skutočné výdavky oplatia, až keď presiahnu 60 % príjmov,
- pri vyšších príjmoch sa oplatia, keď presiahnu 20 000 € — v percentách je to čoraz menej: pri príjmoch 40 000 € je hranica 50 %, pri 50 000 € už len 40 %.
Paušál je preto najvýhodnejší pri službách s nízkymi nákladmi: IT, konzultácie, grafika, preklady, marketing. Skutočné výdavky vyhrávajú tam, kde sa platí za materiál, tovar, subdodávky alebo nájom prevádzky — v remeslách, stavebníctve či obchode. Pri vyšších príjmoch pribúda DPH: paušál prakticky funguje do obratu okolo 50 000 €, nad ním vás čaká registrácia a po celom roku platiteľstva paušál končí.
Prepočet: traja živnostníci, dve možnosti
Predpoklady: živnostník nie je platiteľ DPH, nemá iné príjmy, uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka 5 966,73 € a v roku 2026 zaplatil odvody 5 100 € (približne minimálne sociálne a zdravotné poistenie). Odvody sú v oboch variantoch rovnaké, pretože ich výška sa určila z priznania za rok 2025. Pri príjmoch zo živnosti do 100 000 € je sadzba dane 15 %. Sumy dane sú zaokrúhlené na celé eurá.
| Rok 2026 | Grafička | Konzultant | Remeselník |
|---|---|---|---|
| Príjmy | 24 000 € | 40 000 € | 40 000 € |
| Skutočné výdavky | 4 800 € (20 %) | 12 000 € (30 %) | 26 000 € (65 %) |
| Paušálne výdavky | 14 400 € (60 %) | 20 000 € (strop) | 20 000 € (strop) |
| Daň pri paušáli | 0 € | 1 340 € | 1 340 € |
| Daň pri skutočných výdavkoch | 1 220 € | 2 540 € | 440 € |
| Základ pre odvody: paušál / skutočné | 9 600 / 19 200 € | 20 000 / 28 000 € | 20 000 / 14 000 € |
| Výhodnejšie | paušál, daň −1 220 € | paušál, daň −1 200 € | skutočné, daň −900 € |
Grafička by pri skutočných výdavkoch zaplatila 1 220 € dane, pri paušáli nič: jej základ dane po odpočte odvodov (4 500 €) je nižší ako nezdaniteľná časť. Konzultant naráža na strop — jeho paušál je v skutočnosti len 50 % príjmov, no stále výrazne nad reálnymi nákladmi. Remeselníkovi, ktorý platí materiál, sa oplatí skutočné výdavky evidovať: na dani ušetrí 900 €. Posledný riadok so základom pre odvody je rovnako dôležitý ako daň, len sa prejaví až v ďalšom roku.
Čo voľba urobí s odvodmi
Pri plnom sociálnom poistení sa mesačný vymeriavací základ počíta z daňového priznania: základ dane zvýšený o zaplatené odvody, teda v praxi príjmy mínus výdavky, delené 12 a koeficientom 1,486. Z rovnakého základu vychádza aj ročné zúčtovanie zdravotného poistenia. Sadzby sú 33,15 % na sociálne a 16 % na zdravotné poistenie, takže každých 1 000 € výdavkov navyše zníži odvody spolu o (33,15 % + 16 %) × 1 000 € ÷ 1,486 ≈ 331 € ročne. Spolu s 15 % daňou tak každé euro výdavkov ušetrí takmer 50 centov.
Konzultant z tabuľky by pri skutočných výdavkoch mal základ pre odvody o 8 000 € vyšší, čo je približne 2 650 € ročne na odvodoch navyše — k 1 200 € dane. Paušál mu teda ušetrí vyše 3 800 €. Sociálna poisťovňa použije priznanie za rok 2026 od júla 2027, zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní za rok 2026. Dve hranice, pri ktorých pravidlo o 331 € neplatí:
- Minimum. Pod minimálnym vymeriavacím základom výdavky odvody neznížia. V roku 2026 je minimum pre sociálne poistenie 914,40 € mesačne, čo zodpovedá príjmom mínus výdavky približne 16 300 € ročne; od roku 2027 minimum stúpne. Grafička s paušálom (9 600 €) aj remeselník so skutočnými výdavkami (14 000 €) sú pod touto hranicou a sociálne poistenie platia v minimálnej výške.
- Príjmový test hľadí na príjmy, nie na zisk. Od júla 2026 Sociálna poisťovňa zaraďuje živnostníkov do pásiem — bez povinného poistenia, mikroodvod, plné poistenie — podľa hrubého príjmu z priznania. Paušál ani skutočné výdavky o pásme nerozhodujú, len o výške plného poistenia. Podrobnosti sú v článku Odvody SZČO od 1. júla 2026.
Ako sa daň a odvody živnostníka menia pri rôznych príjmoch a výdavkoch — a kedy by vyšla lacnejšie s.r.o. — si porovnáte v našej kalkulačke SZČO vs. s.r.o.
⚠️ Obrat nad 50 000 € ukončí paušál. Ak hodnota vašich dodaní bez DPH v kalendárnom roku presiahne 50 000 €, stávate sa platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho roka — a ak ním budete celý rok, paušál zaň neuplatníte. Kto v priebehu roka presiahne 62 500 €, je platiteľom už dňom dodania, ktorým hranicu prekročil; v tom roku paušál ešte môže, lebo platiteľom bol len časť roka. Blížite sa k hranici? Skutočné výdavky začnite evidovať od januára, nie až pri priznaní.
Kedy sa oplatia skutočné výdavky — a čo stoja
Skutočné výdavky znamenajú viesť celý rok jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11: každý výdavok doložený, majetok v evidencii, pri aute kniha jázd. Oplatí sa to typicky vtedy, keď:
- nakupujete materiál alebo tovar na ďalší predaj,
- platíte subdodávateľov alebo nájom prevádzky,
- veľa jazdíte autom, ktoré používate na podnikanie,
- investujete do vybavenia — drahší majetok sa síce odpisuje postupne, no základ dane znižuje každý rok.
Odmenou je nižšia daň aj odvody, cenou čas alebo poplatok účtovníkovi. Orientačnú cenu vedenia jednoduchého účtovníctva vám ukáže kalkulačka — porovnajte ju s úsporou z prepočtu vyššie. Pri remeselníkovi z tabuľky je úspora na dani 900 € ročne a ďalšia na odvodoch.
Čo spraviť do 31. decembra 2026
- Spočítajte príjmy a výdavky za január až september.Doplňte odhad do konca roka. Stačí tabuľka: príjmy podľa úhrad, výdavky podľa dokladov.
- Porovnajte s bodom zlomu.Skutočné výdavky oproti 60 % príjmov, pri príjmoch nad 33 333 € oproti 20 000 €. K rozdielu v dani pripočítajte efekt na odvody — približne 331 € na každých 1 000 €, ak platíte viac ako minimum.
- Skontrolujte obrat voči 50 000 €.Ak ho prekročíte, v roku 2027 budete platiteľ DPH a paušál za rok 2027 neuplatníte.
- Ak idete na skutočné výdavky, dajte do poriadku doklady.Chýbajúce faktúry si vyžiadajte ešte tento rok a pri aute doplňte knihu jázd. Drobné vybavenie, ktoré aj tak plánujete kúpiť, má zmysel zaplatiť ešte v decembri; drahší majetok sa odpisuje postupne. Pri paušáli na dátume nezáleží.
- Pri paušáli nezabudnite na evidenciu.Evidencia príjmov, zásob a pohľadávok je povinná; na odpočet odvodov si pripravte prehľad zaplateného poistného.
- Rozhodnite sa v priznaní — a potom už nie.Spôsob výdavkov volíte v daňovom priznaní za rok 2026, ktoré podávate do 31. marca 2027. Po uplynutí lehoty ho už nezmeníte (§ 6 ods. 14).
Najčastejšie otázky
Záver
Paušál je pre väčšinu živnostníkov so službami najjednoduchšia a často aj najlacnejšia voľba: 60 % príjmov bez dokladov a odvody navyše. Prestáva sa oplácať, keď skutočné výdavky presiahnu 60 % príjmov alebo 20 000 €, a končí s celoročným platiteľstvom DPH. Pri rozhodovaní rátajte s daňou aj s odvodmi — rozdiel medzi variantmi býva v stovkách až tisíckach eur. Ak chcete, prepočítame to s vašimi číslami a povieme, či sa vám oplatí paušál, jednoduché účtovníctvo, alebo už jednoosobová s.r.o. — napíšte nám.
Článok vychádza zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (§ 6 ods. 10, 11 a 14), z informácií Finančnej správy k výdavkom percentom z príjmov a k sadzbám dane za rok 2026, zo zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (§ 4) a z pravidiel Sociálnej poisťovne pre SZČO. Zodpovedá stavu právnych predpisov k 30. septembru 2026. Prepočty sú modelové a nenahrádzajú individuálne poradenstvo.