Konateľ s.r.o.: odmena, mzda alebo dividenda? Čo je najvýhodnejšie v roku 2026

Tri legálne cesty, ako dostať peniaze z s.r.o.

Konateľ nie je automaticky zamestnanec a spoločník nie je automaticky konateľ. Preto existujú tri odlišné právne tituly, a každý má vlastný daňový a odvodový režim.

1. Odmena za výkon funkcie konateľa

Vzťah medzi konateľom a spoločnosťou sa spravuje primerane ustanoveniami o mandátnej zmluve (§ 66 ods. 6 Obchodného zákonníka), ak zo zmluvy o výkone funkcie nevyplýva iné určenie práv a povinností. Odmena za výkon funkcie je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov — ten medzi príjmami zo závislej činnosti výslovne menuje príjmy spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným za prácu pre spoločnosť. Konateľ sa tak na daňové účely považuje za zamestnanca, hoci žiadnu pracovnú zmluvu nemá.

2. Mzda z pracovného pomeru

Tu je najčastejší omyl, s ktorým sa stretávame: konateľ nemôže vykonávať funkciu konateľa v pracovnom pomere. Pracovná zmluva „na funkciu konateľa“ je neplatná. Pracovný pomer je možný len na inú činnosť, než je výkon funkcie — konateľ môže byť vo svojej firme zamestnaný napríklad ako programátor, obchodník, vodič alebo kuchár. Vtedy ide o štandardnú mzdu so všetkými odvodmi.

3. Podiel na zisku (dividenda)

Podiel na zisku patrí spoločníkovi z titulu vlastníctva obchodného podielu, nie z titulu práce. Vypláca sa až po schválení účtovnej závierky valným zhromaždením (§ 125 ods. 1 ObchZ), po povinnom prídele do rezervného fondu a po teste vlastného imania (§ 123 ods. 2 ObchZ v spojení s § 179 ods. 3 a 4 ObchZ). Preddavky na podiel na zisku sú zakázané (§ 123 ods. 2 ObchZ) — priebežné výbery „na dividendu“ počas roka sú riziko, o ktorom viac píšeme v článku o dividendách v s.r.o..

Koľko to stojí: odvody a dane v roku 2026

Od 1. januára 2026 sa novelou č. 261/2025 Z. z. zvýšila sadzba zdravotného poistenia zamestnanca zo 4 % na 5 %. Sadzba zamestnávateľa zostáva na 11 %, na ktorú stúpla už od 1. januára 2024. Takto vyzerá výsledné zaťaženie:

Odmena konateľa je oproti mzde lacnejšia len o 1,05 % na strane firmy — konateľ neplatí garančné poistenie (0,25 %) ani úrazové poistenie (0,80 %), pretože nie je v pracovnoprávnom vzťahu. Často sa píše, že konateľ so 100 % obchodným podielom neplatí ani poistenie v nezamestnanosti; to nie je pravda. Výnimka pre štatutára s aspoň 50 % účasťou na majetku je v § 4 ods. 4 zákona o sociálnom poistení a týka sa výlučne garančného poistenia.

Pri nepravidelnom príjme (odmena vyplatená napríklad raz ročne) sa platí len dôchodkové poistenie a rezervný fond. Konateľ tak nie je nemocensky poistený a v mesiacoch bez výplaty musí mať iného platiteľa zdravotného poistenia — inak sa naň vzťahuje povinnosť samoplatiteľa. Nižšia sadzba pri nepravidelnej odmene tak býva v skutočnosti drahšia, než sa na prvý pohľad zdá.

Ďalšie veličiny pre rok 2026: maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie je 16 764 € mesačne (201 168 € ročne), zdravotné poistenie strop nemá. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 5 966,73 € ročne (497,23 € mesačne) a kráti sa už od základu dane 26 083,13 €. Daň z príjmov fyzických osôb má po treťom konsolidačnom balíku štyri pásma, pričom hranice sa počítajú zo základu dane po odpočítaní nezdaniteľnej časti, nie z hrubého príjmu: 19 % do 43 983,32 €, 25 % do 60 349,21 €, 30 % do 75 010,32 € a 35 % nad túto hranicu.

Test 100 €: koľko z jedného eura zisku naozaj dostanete

Najprehľadnejšie porovnanie dostaneme, keď sa spýtame: máme vo firme 100 € — buď ako zisk pred zdanením, alebo ako priestor na náklad. Koľko z nich skončí čistých na súkromnom účte konateľa?

Zo 100 € nákladu firmy je hrubá odmena konateľa iba 73,99 € — zvyšných 26,01 € odíde na odvody zamestnávateľa. Z tejto hrubej odmeny zaplatí konateľ ešte 10,65 € vlastných odvodov — a k tomu daň, ak jeho príjem presiahne nezdaniteľnú časť. Naopak dividenda prejde len dvoma zrážkami: daňou z príjmov právnických osôb a 7 % zrážkovou daňou. Žiadne zdravotné ani sociálne odvody sa z podielov na zisku za roky 2017 a neskôr neplatia.

Tri firmy, tri modelové prepočty

Nasledujúce prepočty vychádzajú zo zisku pred odmenou konateľa a pred zdanením. Predpokladáme jediného spoločníka a konateľa bez iného príjmu a bez detí, dividendu zo zisku za rok 2025, rovnomerne vyplácanú odmenu a rezervný fond už vytvorený v zákonnej výške — inak sa dividenda v prvých rokoch zníži o povinný prídel podľa § 124 ObchZ.

Model A — malá s.r.o.: zisk 30 000 €, výnosy 85 000 € (daň PO 10 %)

Model B — stredná s.r.o.: zisk 60 000 €, výnosy 180 000 € (daň PO 21 %)

Model C — väčšia s.r.o.: zisk 120 000 €, výnosy 400 000 € (daň PO 21 %)

Vzorec je vo všetkých troch prípadoch rovnaký: čím vyššia odmena, tým nižší čistý príjem. Rozdiel medzi najlepším a najhorším variantom je 8 140 € v modeli A, 12 909 € v modeli B a 29 689 € v modeli C — ročne, pri tom istom zisku.

Rozdiel medzi odmenou konateľa a mzdou je pritom zanedbateľný — v modeli B ide o 84,70 € ročne. Voľba medzi nimi teda nie je daňová optimalizácia, ale otázka správneho právneho titulu.

Prečo teda vôbec brať odmenu?

Ak je dividenda takto jednoznačne výhodnejšia, prečo neodporúčame odmenu vynulovať úplne? Pretože nula má svoju cenu, ktorú tabuľka efektívnej sadzby nevidí:

• Zdravotné poistenie. Konateľ bez odmeny, ktorý nie je poistencom štátu ani nemá iný príjem zakladajúci zdravotné poistenie, sa musí prihlásiť ako samoplatiteľ. Sadzba je v roku 2026 16 % z minimálneho vymeriavacieho základu 762 €, teda 121,92 € mesačne — 1 463,04 € ročne z vlastného vrecka. Pri odmene na úrovni životného minima platného k 1. 1. 2026 (284,13 € — od 1. 7. 2026 je životné minimum už 295,22 €, minimálne odvody roku 2026 sa však odvíjajú od sumy k 1. januáru) je zdravotné poistenie len 45,45 € mesačne, platí ho sčasti firma a celá odmena je pre ňu daňovým výdavkom. Práve na tomto rozdiele stojí výhoda symbolickej odmeny — sociálne poistenie k nej pribudne ako ďalších 95,28 € mesačne. Pri sadzbe dane z príjmov PO 21 % je úroveň životného minima zároveň matematické optimum: presne tu prestáva konateľ doplácať minimálny zdravotný preddavok. Pri sadzbe 10 % by aritmeticky vyšla ešte nižšia odmena; z pár eur vymeriavacieho základu však neplynú takmer žiadne dávky, takže pod túto úroveň odmenu znižovať neodporúčame.
• Dôchodok. Z dividendy sa neplatí sociálne poistenie, takže roky bez odmeny sú z pohľadu Sociálnej poisťovne prázdne. Odmena na úrovni životného minima je síce lepšia než nula, ale zodpovedá len zlomku priemernej mzdy — dôchodok z takýchto rokov bude nízky a nemusia sa započítať ani do kvalifikovaného obdobia pre minimálny dôchodok. Kto sa spolieha na priebežný pilier, mal by odmenu nastaviť vyššie alebo si sporiť inak.
• Nemocenské dávky. Bez pravidelnej odmeny nie je konateľ nemocensky poistený — nemá nárok na nemocenské, ošetrovné, tehotenské ani materské. Materské pred plánovaným rodičovstvom je jedna z mála situácií, keď sa vyššia odmena vyplatí aj čisto ekonomicky — podmienkou je však 270 dní nemocenského poistenia v posledných dvoch rokoch pred pôrodom, takže odmenu treba nastaviť s takmer ročným predstihom.
• Preukázateľnosť príjmu. Banky pri hypotéke pracujú s dividendou opatrnejšie než s pravidelnou mzdou a spravidla požadujú históriu dvoch až troch rokov.

Na čo si dať pozor

1. Rozhoduje rok, za ktorý bol zisk dosiahnutý, nie rok výplaty. Zisk 2024 vyplatený v roku 2026 sa daní 10 %, zisk 2025 sadzbou 7 %. Staršie zisky majú vlastné režimy — podiely zo ziskov rokov 2013 až 2016 nie sú predmetom dane, ale podliehajú zdravotnému odvodu, ktorý od 1. 1. 2026 stúpol zo 14 % na 15 % (maximálny vymeriavací základ 91 440 €). Pri tomto odvode rozhoduje naopak rok výplaty — preto sa v roku 2026 platí 15 % aj zo starého zisku.
2. Zrážkovú daň odvádza spoločnosť do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po výplate a v rovnakej lehote podáva oznámenie správcovi dane. Konateľ dividendu do daňového priznania neuvádza — daň je vysporiadaná zrážkou.
3. Minimálna daň právnickej osoby sa platí aj pri nulovom zisku: 340 € pri výnosoch do 50 000 €, 960 € do 250 000 €, 1 920 € do 500 000 €, 3 840 € do 5 000 000 € a od roku 2026 nových 11 520 € nad 5 miliónov. Snaha „vynulovať zisk odmenou“ preto nič neušetrí — minimálnu daň zaplatíte tak či tak. Výnimky sú v § 46b ods. 7 ZDP: minimálnu daň neplatí napríklad novovzniknutý daňovník za prvé zdaňovacie obdobie ani daňovník v likvidácii či konkurze.
4. Odmena konateľa je daňovým výdavkom v období, s ktorým súvisí, nie až po zaplatení — v taxatívnom výpočte výdavkov uznaných až po zaplatení (§ 17 ods. 19 ZDP) odmeny členov štatutárnych orgánov nie sú.
5. Podiel na zisku pre zamestnanca bez obchodného podielu nie je dividenda, ale príjem zo závislej činnosti s plnými odvodmi. Ak chcete odmeniť kľúčového človeka podielom na zisku, musí najprv nadobudnúť obchodný podiel.

Najčastejšie otázky

Záver

Čísla roku 2026 hovoria jednoznačne: dividenda je pri každej kombinácii sadzieb výhodnejšia než odmena aj mzda, a rozdiel je 4 až 43 € na každých 100 € zisku. Odmena konateľa má však zmysel v symbolickej výške — ako lacnejšia alternatíva k zdravotnému poisteniu samoplatiteľa a ako vstupenka do sociálneho systému.

Presné optimum závisí od výšky výnosov, od toho, či máte iný príjem, a od vašich plánov na najbližšie roky. Ak si chcete prepočítať vlastné čísla, použite našu kalkulačku ceny účtovníctva alebo nám napíšte — pri účtovníctve pre jednoosobové s.r.o. nastavujeme model odmeňovania konateľa ako súčasť služby. Zaúčtovanie odmeny aj dividendy patrí do podvojného účtovníctva a pravidelná odmena si vyžaduje spracovanie miezd vrátane výkazov do oboch poisťovní.

Článok vychádza zo stavu právnych predpisov k 6. augustu 2026 a nenahrádza individuálne daňové poradenstvo.