Krátka odpoveď: od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 si platiteľ DPH z osobného auta odpočíta len 50 % DPH — z kúpnej ceny, z lízingu aj z pohonných látok, servisu či parkovania, a to aj pri autách kúpených pred rokom 2026. Plný odpočet zostáva len tomu, kto auto používa výlučne na podnikanie, vedie o každej jazde elektronické záznamy a oznámi to daňovému úradu. Neodpočítaná polovica DPH nie je daňovým výdavkom ani súčasťou vstupnej ceny na odpisy. Zamestnanec s autom aj na súkromné jazdy zdaňuje mesačne 1 % z ceny auta (0,5 % pri elektromobile) a daň z motorových vozidiel od roku 2025 nové autá nezvýhodňuje — staršie len prirážkou.
Čo sa zmenilo od 1. januára 2026: DPH 50 % bez diskusie
Tretí konsolidačný balík (zákon č. 261/2025 Z. z.) vložil do zákona o DPH nový § 85n. Slovensko si naň vyžiadalo výnimku zo smernice o DPH, ktorú Rada EÚ schválila 14. apríla 2025 na obdobie do 30. júna 2028. Podstata: pri osobnom motorovom vozidle, ktoré sa používa aj na iný účel ako na podnikanie, si platiteľ odpočíta 50 % dane. Nie podľa skutočného pomeru jázd — polovicu. Vzťahuje sa to na všetko, čo s autom súvisí a čo platiteľ prijme v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028:
- Nadobudnutie vozidla — kúpa, nadobudnutie z EÚ, dovoz aj finančný lízing. Rozhoduje deň, keď získate právo nakladať s autom ako vlastník, nie dátum faktúry ani zápis do evidencie. Auto odovzdané v decembri 2025 ide ešte podľa starých pravidiel.
- Nájom okrem krátkodobého — teda operatívny lízing aj dlhodobý prenájom. Krátkodobý je nepretržitý nájom najviac 30 dní; reťazenie zmlúv medzi tými istými stranami sa posudzuje ako celok.
- Tovary a služby k vozidlu — pohonné látky, náhradné diely, pneumatiky, servis, umývanie, parkovné. A to aj pri aute kúpenom pred rokom 2026: odpočet z kúpnej ceny vám nikto spätne nekráti, ale tankovanie od januára 2026 je v režime 50 %.
Týka sa to vozidiel kategórie M1 (osobné autá vrátane terénnych M1G) a motocyklov a mopedov L1e a L3e. Dodávky N1, nákladné autá a prívesy do pravidla nespadajú — pri nich platí odpočet podľa skutočného použitia ako doteraz.
Kedy si odpočítate 100 %: záznamy a oznámenie
Obmedzenie sa neuplatní, ak auto používate výlučne na podnikanie a preukážete to záznamami podľa § 85n ods. 6, prísnejšími než stará kniha jázd:
- Za každé vozidlo osobitne, v elektronicky spracovateľnom formáte. Naskenovaná ručne vyplnená tabuľka nestačí; na výzvu ich sprístupňujete elektronicky.
- Údaje o vozidle: VIN, evidenčné číslo, názov a typ, stav tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia.
- Každá jazda: poradové číslo, meno vodiča, dátum a čas odchodu a príchodu, miesto začiatku a konca, kilometre, tachometer pred a po jazde a účel, ktorý preukazuje podnikanie — zápis „služobná jazda“ Finančná správa výslovne označuje za nedostatočný.
- Náklady: čo ste k vozidlu kúpili, za koľko bez dane a kedy. Uchovávajú sa desať rokov.
K záznamom patrí ešte oznámenie, na ktoré sa zabúda: tlačivo „Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie“ podávate daňovému úradu v lehote na podanie priznania k DPH za obdobie, v ktorom ste si odpočet uplatnili prvýkrát (za január 2026 do 25. februára 2026). Oznámenie je samostatná povinnosť, nie podmienka nároku — ten stojí na záznamoch; za nepodané oznámenie však hrozí pokuta podľa daňového poriadku. Pri aute nadobudnutom pred rokom 2026 sa oznámenie nepodáva, záznamy na plný odpočet z prevádzky potrebujete aj preň. Záznamy nemusia viesť firmy, ktoré auto používajú výlučne na nájom, prepravu osôb vrátane taxislužby, výcvik v autoškole alebo ako predvádzacie, testovacie či náhradné vozidlo (§ 85n ods. 4).
⚠️ Predaj auta do piatich rokov odpočet prepočíta. Ak auto s 50 % odpočtom predáte počas päťročného obdobia úpravy, zákon ho na účely predaja považuje za použité výlučne na podnikanie a vzniká vám dodatočne odpočítateľná daň za zostávajúce roky. Opačne: kto si odpočítal 100 % a auto začne používať aj súkromne, odpočet neopravuje, ale každé súkromné použitie zdaňuje ako dodanie služby podľa § 9 ods. 2 a záznamy vedie ďalej. Záloha zaplatená ešte v roku 2025 za auto prevzaté v roku 2026 pred pravidlom neochráni: daň z nej si síce odpočítate podľa pravidiel roka 2025, no po prvom použití auta odpočet zo zálohy opravíte (§ 53 ods. 1 písm. c)) na rozsah podľa § 85n — bez záznamov na 50 %, rovnako ako doplatok. Rozhoduje prevzatie auta do konca roka 2025.
Čo neodpočítaná DPH urobí s daňou z príjmov
Polovica DPH, ktorú si neodpočítate, nie je ani náklad v priznaní. Prechodné ustanovenie § 52zzzk zákona o dani z príjmov hovorí, že daň, na ktorej odpočítanie platiteľ v období od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 nemá nárok, nie je daňovým výdavkom — a pri aute ani súčasťou daňovej vstupnej ceny, z ktorej sa počítajú odpisy. Účtovne ju do obstarávacej ceny zahrniete, daňovo ju každý rok pripočítate k základu dane. Usmernenie Finančnej správy 11/DZPaU/2026/MU to ukazuje na číslach:
| Auto za 30 000 € + 6 900 € DPH | Odpočet 50 % (bez záznamov) | Odpočet 100 % (záznamy + oznámenie) |
|---|---|---|
| Odpočítaná DPH | 3 450 € | 6 900 € |
| Neodpočítaná DPH | 3 450 € | 0 € |
| Účtovná obstarávacia cena | 33 450 € | 30 000 € |
| Daňová vstupná cena (základ odpisov) | 30 000 € | 30 000 € |
| Daňový odpis ročne (4 roky) | 7 500 € | 7 500 € |
| Čo firma nikdy daňovo neuplatní | 3 450 € | 0 € |
Rovnako pri prevádzke. Firma natankuje za rok za 10 000 € plus 2 300 € DPH a palivo uplatňuje paušálom 80 % bez knihy jázd: odpočíta si 1 150 € DPH, do daňových výdavkov dá 8 000 € a v priznaní pripočíta 3 150 € (neodpočítaných 1 150 € DPH plus 2 000 €, ktoré paušál nepokryl). Pri aute za 30 000 € a tankovaní za 10 000 € ročne tak rozhodnutie „záznamy, alebo 50 %“ znamená 3 450 € jednorazovo z kúpy a 1 150 € každý rok z pohonných látok — DPH, ktorú buď dostanete späť, alebo nie, plus daň z príjmov z pripočítaných súm.
Pohonné látky: štyri spôsoby a jedna pasca
Daň z príjmov ponúka v § 19 ods. 2 písm. l) štyri spôsoby, ako uplatniť pohonné látky pri aute v obchodnom majetku:
- Podľa spotreby z technického preukazu a najazdených kilometrov; spotrebu z osvedčenia možno zvýšiť o 20 %, pri doklade autorizovanej osoby sa už nezvyšuje. Vyžaduje knihu jázd.
- Podľa vnútorného predpisu — pre nákladné autá a pracovné mechanizmy.
- Podľa satelitného systému (GPS), ak zaznamenáva všetky jazdy aj spotrebu; uplatníte skutočný nákup bez prepočtu.
- Paušálom 80 % z preukázaného nákupu za rok, bez knihy jázd — kilometre musia zodpovedať tachometru na začiatku a na konci roka; pri súkromnom použití sa paušál kráti pomerne.
Pasca: paušál 80 % rieši len daň z príjmov. Do konca roka 2025 si ten, kto ho uplatňoval, odpočítal aj 80 % DPH z pohonných látok. Od januára 2026 bez záznamov podľa § 85n odpočítate z tankovania len 50 % — paušál vás zbaví knihy jázd, ale vezme polovicu DPH. Pre firmu, ktorá tankuje za tisíce eur mesačne, sú elektronické záznamy zrazu lacnejšie než pohodlie.
Odpisy: štyri roky, elektromobil dva, luxus so stropom
Osobné auto patrí do odpisovej skupiny 1 a odpisuje sa 4 roky. Elektromobily a plug-in hybridy s označením BEV alebo PHEV v položke 18 P.3 osvedčenia o evidencii (časť II) idú do odpisovej skupiny 0 a odpíšu sa za 2 roky. Základom je daňová vstupná cena — pri 50 % odpočte teda cena bez DPH, nie suma, ktorú ste reálne zaplatili.
Pri aute so vstupnou cenou 48 000 € a viac vstupuje do hry § 17 ods. 34: ak je váš základ dane nižší než úhrn odpisov z limitovanej ceny 48 000 € (12 000 € ročne na auto), základ dane sa zvýši o rozdiel medzi skutočnými a limitovanými odpismi. Pri operatívnom lízingu funguje rovnaký test na nájomnom s limitom 14 400 € ročne (§ 17 ods. 35). Dvojité odpisy — účtovné z 33 450 € a daňové z 30 000 € — sú od roku 2026 v podvojnom účtovníctve pri každom aute so zmiešaným použitím nevyhnutnosť.
Auto zamestnancovi aj na súkromné účely: 1 %, pri elektromobile 0,5 %
Ak firma poskytne zamestnancovi — vrátane konateľa so zmluvou — auto aj na súkromné jazdy, zamestnanec má podľa § 5 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov nepeňažný príjem 1 % zo vstupnej ceny vozidla za každý aj začatý mesiac. Od roku 2025 je to pri vozidlách odpisovej skupiny 0, teda pri elektromobiloch a plug-in hybridoch, 0,5 %. Vstupná cena sa berie vrátane DPH bez ohľadu na to, koľko si z nej firma odpočítala; pri prenajatom aute z ceny u prenajímateľa.
Príjem sa zdaňuje osem po sebe nasledujúcich rokov od zaradenia auta: v prvom roku z plnej ceny, v každom ďalšom z ceny zníženej o 12,5 % ročne, od deviateho roka nič. Z auta za 36 900 € s DPH je to v prvom roku 369 € mesačne k hrubej mzde, z elektromobilu za rovnakú cenu 184,50 €. Suma vstupuje do základu pre daň aj odvody, preto musí byť správne nastavená v spracovaní miezd od prvého mesiaca.
Živnostník s vlastným autom: 0,313 € za kilometer alebo 50 % paušál
Kto podniká ako SZČO a auto nemá v obchodnom majetku, vyberá si podľa § 19 ods. 2 písm. e) z dvoch možností. Prvou je náhrada za spotrebované pohonné látky podľa cien v čase nákupu plus základná náhrada za každý kilometer — v roku 2026 podľa oznámenia MPSVR č. 340/2025 Z. z. 0,313 € za km pri osobnom aute. Základná náhrada zahŕňa opotrebenie, opravy aj poistenie; podmienkou je kniha jázd a to, že auto u vás nikdy nebolo v obchodnom majetku. Druhou možnosťou je paušál 50 % z preukázaného nákupu pohonných látok podľa stavu tachometra — bez knihy jázd, ale aj bez náhrady za kilometre.
Pri 15 000 pracovných kilometroch ročne je to 4 695 € základnej náhrady plus palivo oproti polovici z nákupu paliva — kniha jázd sa živnostníkovi oplatí takmer vždy. Daň z motorových vozidiel si uplatní v oboch prípadoch. Kto uplatňuje paušálne výdavky 60 %, nemá navyše nič — auto je v paušále.
Daň z motorových vozidiel v roku 2026: mladé autá bez zľavy
Od 1. januára 2025 (novela č. 357/2024 Z. z.) skončili zľavy 25 %, 20 % a 15 % pre autá v prvých deviatich rokoch. Sadzba sa podľa veku už len zvyšuje: prvých 36 mesiacov od prvej evidencie plná sadzba, potom +10 % za každých ďalších 36 mesiacov, až po +50 % pri vozidle staršom ako 15 rokov. Ročné sadzby pre osobné autá podľa zdvihového objemu:
| Zdvihový objem motora | Ročná sadzba | Auto 4–6 rokov (+10 %) | Auto nad 15 rokov (+50 %) |
|---|---|---|---|
| 900 – 1 200 cm³ | 80 € | 88 € | 120 € |
| 1 200 – 1 500 cm³ | 115 € | 126,50 € | 172,50 € |
| 1 500 – 2 000 cm³ | 148 € | 162,80 € | 222 € |
| 2 000 – 3 000 cm³ | 180 € | 198 € | 270 € |
| nad 3 000 cm³ | 218 € | 239,80 € | 327 € |
Čisto elektrické vozidlá majú sadzbu 0 €, priznanie sa však podáva aj za ne; hybridy a vozidlá na CNG, LNG a vodík majú sadzbu zníženú o 50 %. Priznanie sa podáva a daň platí do 31. januára nasledujúceho roka (nad 700 € ročne s preddavkami). Daňovníkom je aj zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi prepláca cestovné náhrady za jeho súkromné auto.
Čo si overiť pred kúpou auta a do konca roka
- Rozhodnite o režime DPH vopred. Buď 50 % bez záznamov, alebo 100 % so záznamami a oznámením v lehote — spätne to zmeniť nejde.
- Pri 100 % zaveďte elektronickú evidenciu od prvého dňa — aplikáciu alebo GPS jednotku, ktorá zapisuje vodiča, čas, miesta, kilometre aj účel. Excel dopĺňaný na konci mesiaca neprejde.
- Prepočítajte dodávku. Ak auto vozí najmä materiál a techniku — typicky v stavebných firmách — vozidlo kategórie N1 § 85n nepodlieha a DPH sa odpočíta podľa skutočného použitia.
- Elektromobil: odpis za 2 roky, 0,5 % namiesto 1 % pri zamestnancovi, daň z motorových vozidiel 0 € — pravidlo 50 % DPH však platí aj preň.
- Upravte účtovníctvo a mzdy: dve vstupné ceny, neodpočítaná DPH ako nedaňový náklad, nepeňažný príjem zamestnanca od prvého mesiaca — a priznanie k dani z motorových vozidiel do 31. januára aj za elektromobil.
Ak účtovníctvo živnostníka alebo s.r.o. vedieme my, režim DPH pri aute a vstupné ceny nastavíme pri zaradení vozidla a oznámenie podáme v lehote za vás.
Najčastejšie otázky
Záver
Rok 2026 urobil z auta v podnikaní rozhodnutie pre majiteľa: buď prijmete 50 % DPH ako cenu za pohodlie, alebo zavediete evidenciu, ktorá obstojí pri kontrole, a dostanete späť všetko — pri aute za 30 000 € je medzi tým 3 450 € pri kúpe a ďalších vyše 1 000 € každý rok prevádzky. Ak neviete, ktorý režim je pre vaše autá výhodnejší, napíšte nám.
Článok vychádza zo zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (§ 85n, § 49 ods. 5, § 9 ods. 2), zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (§ 5 ods. 3 písm. a), § 17 ods. 34 a 35, § 19 ods. 2 písm. e) a l), § 52zzzk), zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel, oznámenia MPSVR č. 340/2025 Z. z. a z metodických usmernení Finančného riaditeľstva SR 3/DPH/2025/MU a 11/DZPaU/2026/MU. Zodpovedá stavu právnych predpisov k 25. októbru 2026. Prepočty sú modelové a nenahrádzajú individuálne poradenstvo.